Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ 1-7-2013, trong đó có nhiều thay đổi theo chiều hướng tạo thông thoáng, thuận lợi hơn cho đối tượng nộp thuế với các quy định mới về thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, các khoản giảm trừ... Báo SGGP trích lược, giới thiệu đến bạn đọc những nội dung chính của luật này.
Nộp hồ sơ thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế TPHCM. Ảnh: Phạm Kim Ngân
Nhiều khoản thu nhập được miễn thuế
Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, luật bổ sung và làm rõ hơn các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ trên nguyên tắc: chỉ các khoản trợ cấp mang tính bù đắp những rủi ro, giải quyết khó khăn tạm thời cho người lao động mới được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế.
Một số khoản không tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ, gồm khoản hỗ trợ từ người sử dụng lao động cho người lao động để khám, chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân và thân nhân người lao động (cho bố, mẹ, vợ/chồng, con); khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam và người Việt Nam làm việc tại nước ngoài về phép mỗi năm một lần; tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con của người Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài ở bậc học từ mầm non đến trung học.
Ngoài ra, luật sửa đổi, bổ sung quy định về khoản mua bảo hiểm không bắt buộc do đơn vị sử dụng lao động mua cho người lao động không phải tính thuế TNCN ngay khi mua bảo hiểm, chỉ tính thuế TNCN trên khoản tiền phí tích lũy tại thời điểm cá nhân nhận được tiền từ công ty bảo hiểm, từ quỹ hưu trí tự nguyện. Doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện có trách nhiệm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% đối với khoản tiền phí tích lũy mua bảo hiểm, tiền tích lũy đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện trước khi trả tiền bảo hiểm, tiền lương hưu cho cá nhân.
Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (BĐS), trường hợp cá nhân chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai, ủy quyền quản lý BĐS mà người được ủy quyền có các quyền chuyển nhượng hoặc có các quyền như đối với người chuyển nhượng BĐS được coi là chuyển nhượng BĐS.
Về BĐS là nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai, trường hợp chuyển nhượng hoặc nhận thừa kế, quà tặng là nhà ở, công trình xây dựng trong tương lai giữa một số thân nhân cũng được miễn thuế. Về chuyển nhượng nhà duy nhất được miễn thuế có bổ sung một số điều kiện để được xác định là nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế khi chuyển nhượng. Cụ thể, tại thời điểm chuyển nhượng chỉ sở hữu 1 nhà ở, đất ở duy nhất; và thời gian sở hữu tính đến thời điểm chuyển nhượng từ 183 ngày trở lên và cá nhân phải chuyển nhượng toàn bộ nhà ở, đất ở.
Về thu nhập từ lương hưu, luật bổ sung tiền lương hưu từ quỹ hưu trí tự nguyện và tiền lương hưu do nước ngoài trả cũng được miễn thuế. Đối với thu nhập từ học bổng, khoản học bổng được miễn thuế bao gồm cả tiền sinh hoạt phí theo chương trình hỗ trợ khuyến học.
Giảm điều kiện, tăng mức giảm trừ
Đối với các khoản bảo hiểm, luật bổ sung khoản đóng bảo hiểm thất nghiệp, đóng quỹ hưu trí tự nguyện được giảm trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Mức đóng quỹ hưu trí tự nguyện được trừ tối đa không quá 1 triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm). Trường hợp cá nhân cư trú tại Việt Nam nhưng làm việc và đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc tại nước ngoài thì được trừ các khoản phí bảo hiểm đó vào thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập tính thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam. Về giảm trừ gia cảnh, mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế từ 4 triệu đồng/tháng lên 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); mức giảm trừ cho người phụ thuộc từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng.
Về điều chỉnh mức giảm trừ, trường hợp Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh theo quy định, thực hiện theo mức do Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định để áp dụng cho kỳ tính thuế tiếp theo. Sửa đổi mức thu nhập làm căn cứ xác định người phụ thuộc được trừ từ 500.000 đồng lên 1.000.000 đồng. Với đối tượng là người phụ thuộc, bao gồm con đẻ, con nuôi, con riêng, con trên 18 tuổi nhưng đang đi học bậc học phổ thông và người phụ thuộc là cha, mẹ (bao gồm cả cha dượng, mẹ kế, cha nuôi hợp pháp, mẹ nuôi hợp pháp).
Về thuế suất áp dụng đối với chuyển nhượng chứng khoán, luật quy định cá nhân áp dụng thuế suất 20% và thực hiện quyết toán thuế (nếu có chứng từ, xác định được thu nhập tính thuế), không bắt buộc cá nhân phải có đăng ký từ tháng 12 năm trước như quy định trước đây. Đối với giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng trên đất, căn cứ để xác định đối với công trình xây dựng hình thành trong tương lai được xác định căn cứ vào tỷ lệ góp vốn trên tổng giá trị hợp đồng nhân (x) với giá tính lệ phí trước bạ công trình xây dựng do UBND cấp tỉnh quy định.
Trường hợp UBND cấp tỉnh chưa có quy định về đơn giá thì áp dụng theo suất vốn đầu tư xây dựng công trình do Bộ Xây dựng công bố, đang áp dụng tại thời điểm chuyển nhượng. Với thu nhập tính thuế từ trúng thưởng trong casino, luật quy định trường hợp tổ chức trả thưởng, casino không xác định được thu nhập chịu thuế của cá nhân trúng thưởng để khấu trừ thuế thì thực hiện nộp thuế thay cho người trúng thưởng theo tỷ lệ khoán trên tổng giá trị trả thưởng.
| |
BÁCH VIỆT
